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資金計画というのは、次期の見積りの資金表を作ることであり、資金統制というのは、資金計画の実行を指揮し、その結果の実績資金表を作って、見積資金表と比較して差異を分析することであります。
資金繰り表は、帳簿会計の場合には、現金出納帳および銀行勘定帳（当座預金、普通預金の記入帳）の記入内容を分類整理して、伝票会計の場合には（伝票会計では、帳簿を用いず、勘定科目ごとに起票された「会計伝票」を各勘定科目ごとに分類し、それに合計表を付けて一覧できるようにして利用します）、入金伝票、出金伝票および銀行勘定の振替伝票を分類整理して、各月、各事業年度のすべての収入支出を把握して作成します。
資金の入（いり）と出（で）を適当な科目に分類して並べ、収入だけでは支出資金を賄えないときには、借入などで不足分を補って資金のバランスをとるために利用します。
資金繰り表にはいろいろの型のものがあります。
資金の動きがわかりやすく、R将来の計画がたてやすい、ものであれば、どんな型のものであってもよいのです。
資金の人と出の区分（科目）も、大まかな区分であっても当然にかまわぬことになります。
詳細なものを作成しようとして、完成までに時間のかかりすぎるものは適当でありません。
良好かどうかをみるには不便です。
どんな会社でも支払不能にするまでは、収入の合計と支出の合計はバランスしているわけですから、諸収入の合計と諸支出の合計とを対照表示するようにしている一部制の資金繰り表では、収支の状況の良否がよくわからないことになります。
収支の状況をより明確に把握できるようにするためには、収入支出をその性質により区分して、それぞれを対応させる必要があります。
資金繰り表は、月単位で毎月分を作ります。
そして、毎月１ヵ月分ずつ延ばしていくようにし、事業年度合計へとつなげます。
計画としての資金繰り表は、少なくとも３ヵ月、できれば６ヵ月先のものまで準備すれば、役に立ち安全です。
６ヵ月ぐらい先までは、比較的正確なデータを予測することができるものです。
月中に資金の不足することがたびたびあるようなときは、1週間ごととか、10日ごととか、半月ごととかの短い期間で、資金繰り表を作成する必要がでてきます。
各月の欄を計画と実績の二行に分けて、計画としての資金繰りと、実績としての資金繰りとを対比する表示の方法もあります。
資金繰り表の長期間のものをならべて比較すると、その会社の資金の動きの実態がきわめてよくわかります。
ナなわち、資金不足の原因とその不足をうめるための調達方法を知ることができます。
短期間の比較では、資金の実態そのものについてはつかめませんが、その短期間の事実だけは推測することができます。
また、設備代の支払によるマイナスを短期借入金によって手当しているとすると、設備資金のように長期で回収しなくてはならない資金を、短期の資金で手当していることにするので、いずれ資金繰りが苦しくするであろうことが推測できます。
経常収支のマイナスを手形割引で手当していると、売上高が急に減少したときには、割引く手形に苦労することが生ずるかもしれません。
しかし、なぜ収入支出が増加したかの原因については、知ることができません。
原因がわかれば、対策をたてることができます。
例えば、商品(在庫)の残が多くなったことにより、資金繰りが苦しくなったのであるならば、翌月以降は商品の仕入を押さえ、販売に努力しなくてはならないという具体的な営業方針を打出ナことができます。
売掛債権残高が増加したことによるのであるなら、販売条件が急増している得意先がどこかなどと、検討を指示する材料にもするわけです。
そのために、資金繰り表と併用して、次の資金移動表、資金運用表を作成する必要があります。
現金出納帳や入金伝票、出金伝票から、収入の額、支出の額を集計してくる方法を「直接法」といいます。
収入の額、支出の額を把握するもう一つの方法に「間接法」という方法があります。
それは、資金の収入、支出の結果として増減する資産、負債、資本の増減額から、収入の額、支出の額を算出しようとするものです。
具体的には、間接法による収入支出の把握は次のように行ないます。
売掛債権の増加した額だけ、当期売上代金の未収が発生したのですから、当期売上収入はその増加額だけ当期の売上を控除した額にするわけです。
売上代金の前受かある場合には、上記の算式に次の前受金増加高を加えればよいことになります。
買掛債務の増加した額だけ、当期に商品仕入代金の未払が発生したのですから、当期の商品仕入支払はその増加額だけを当期の商品仕入から控除した額にするわけです。
売上収入の場合とまったく同じ考え方をするわけです。
仕入代金の前渡がある場合には、上記の算式に次の前渡金増加高を加えればよいことになります。
職給与引当金繰入額、貸倒引当金繰入額や減価償却費のように、その計上のときには支払(支出)の生じない費用があります。
しかし、逆に、賞与や退職金の支払時には、支払は生じますが費用は発生しません。
この関係からi当期諸費用の支払額は次の算式で把握することができます。
収入支出の額は、当期の損益計算書、前期当期対比の貸借対照表、当期中の利益処分の内容がわかれば、いままで説明してきた間接法により把握することができます。
退職給与引当金の計上は、と仕訳されていました。
この仕訳は支出を伴わない勘定の増減を表わしているものなので、反対仕訳を行なって、繰入による退職給与引当金の増加を除去し、支払の生じない費用である退職給与引当金繰入額を明示します。
未払計上した未払法人税等の増加を除去し、合わせて税引前利益から控除した法人税等を除去します。
こうすることにより、法人税等の実際の支払額が算出されます（「未払法人税等」とは、以前は「法人税等引当金」といっていたもので、法人税、県民税、市民税の見積納付額を未払計上したものです。
「法人税等」は、同様に以前は「法人税等引当額」といっていたもので、税引前利益からの課税見積額を控除する勘定です）。
積立による利益準備金の増加と未処分利益の減少を、収支に関係がないのでこれを除去し、合わせて支払の内訳を明示するために、株主配当金と役員賞与を区分して明示します。
資金運用表は、貸借対照表諸項目の残高の増減を「資金の源泉」と「資金の運用」に分類して作成します。
ところが、資金移動表で説明したように、諸科目の残高増減のうちには、資金の収入支出をもたらさない残高の増減が含まれています。
資金運用表を作成する場合にも、これらの収入支出を伴わない残高の増減は除去する必要があります。
資金の収入支出を伴わない貸借対照表項目の残高増減にはいろいろなものがあります。
建物のような有形固定資産を減価償却すると、その額だけ建物勘定が減少し、減価償却費という費用が発生し、純利益が減少します。
減価償却は固定資産の取得価額の一定割合を、当期の収益に対する費用としで賦課したものです。
減価償却により有形固定資産が減少し、費用が発生して純利益が減少していますが、資金の支出はありません。
例えば、建物（簿価100万円）を90万円で売却すると、10万円の売却損が生じます。
この場合、100万円の資産が減少して90万円の資金が増加しましたが、10万円については資金は増加しません。
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